Со 2 июля Закон «Об образовании» действует в новой редакции. Рассмотрим суть новаций.

Скорректированы положения по дополнительному образованию

Для начала отметим, что поправки в Закон «Об образовании» внесены Федеральным законом от 17 июня 2011 г. № 145-ФЗ. Благодаря им, статья 26, регламентирующая статус дополнительного образования (в частности, дополнительных образовательных программ и услуг), дополнена пунктом 1.1, определяющим статус дополнительных предпрофессиональных общеобразовательных программ в области искусств. Их цель - выявить одаренных детей, создать условия для их художественного образования и эстетического воспитания, приобретения знаний, умений и навыков в области выбранного вида искусств, опыта творческой деятельности, а также подготовить к поступлению в образовательные учреждения, реализующие профпрограммы в области искусств.

Освоение таких дополнительных программ завершается итоговой аттестацией, формы и порядок проведения которой устанавливает Минкультуры России по согласованию с Минобрнауки России. При этом лицам, прошедшим итоговую аттестацию, выдается свидетельство об освоении программы.

Также уточнена терминология статьи 26 Закона «Об образовании». Ранее пунктом 2 данной статьи было установлено, что к дополнительным образовательным программам относятся программы различной направленности, реализуемые, в частности, в образовательных учреждениях дополнительного образования, в том числе в музыкальных и художественных школах, школах искусств. В новой редакции «музыкальные и художественные школы, школы искусств» заменены на «детские школы искусств (в том числе по различным видам искусств)». Тем самым законодатель ввел общее понятие «детские школы искусств».

Регламентация статуса дополнительных предпрофессиональных общеобразовательных программ в области искусств повлекла за собой ряд корректив Закона «Об образовании». Так, изменениям подверглась статья 9, посвященная образовательным программам: перечень образовательных программ дополнен указанием на дополнительные предпрофессиональные общеобразовательные программы в области искусств.

Расширены полномочия региональных властей

Статья 29 Закона «Об образовании» определяет полномочия региональных властей в сфере образования. Теперь они имеют право, как и раньше, дополнительно финансировать мероприятия по организации питания в муниципальных образовательных учреждениях и в негосударственных общеобразовательных организациях, имеющих государственную аккредитацию. А также осуществлять государственную поддержку реализации дополнительных предпрофессиональных общеобразовательных программ в области искусств в муниципальных детских школах искусств.

Определено, когда не нужна госаккредитация

Наконец, последняя поправка, внесенная в Закон «Об образовании», затронула статью 33.2, которая регламентирует вопросы государственной аккредитации образовательных учреждений и научных организаций, а именно пункт 1 данной статьи.

Отметим, что этим пунктом, в частности, оговорено, какие учреждения не затрагивает государственная аккредитация. Ранее она не проводилась в отношении дошкольных образовательных учреждений. Теперь от проведения государственной аккредитации также освобождены образовательные учреждения дополнительного образования детей.

Важно запомнить

В состав дополнительного образования также включены предпрофессиональные общеобразовательные программы в области искусств. При этом учреждения дополнительного образования детей освобождены от государственной аккредитации. Все эти нововведения действуют со 2 июля.

Статья напечатана в журнале Учет в сфере образования №8, август 2011 г.

Не исключено, что бухгалтерам придется подавать в Фонд социального страхования информацию о проведенной аттестации рабочих мест. С учетом этих сведений в Фонде будут устанавливать скидку или надбавку к страховому тарифу. Такой законопроект уже подготовило Министерство здравоохранения и социального развития. Кроме этого чиновники пообещали в течение следующего года провести доскональные проверки аттестации у всех работодателей. Штрафы за непроведение аттестации вырастут в 12 раз.

Компании должны как минимум раз в пять лет аттестовывать рабочие места. К этому обязывает статья 212 Трудового кодекса РФ и приказ Минздравсоцразвития России от 31 августа 2007 г. № 569. Но практика сложилась так, что вопросы аттестации затрагивались либо во время проверок трудинспекции или прокуратуры, либо если в компании произошла производственная травма.

В течение 2011 года проверка по аттестации рабочих мест, судя по заявлению Министерства здравоохранения и социального развития, должна пройти в каждой компании. Штраф за непроведение аттестации по статье 5.27 КоАП РФ для компаний сейчас составляет 50 тыс. руб. В планах Минздравсоцразвития увеличить штрафы до 600 тыс. руб. Компании, которые уклоняются от проведения аттестации, по замыслу Роструда будут вынуждать через суд. По мнению заместителя министра здравоохранения и социального развития Александра Сафонова, которое он высказал на совещании в Иркутске, компании должны нести больше ответственности за безопасность рабочих мест.

Аттестация будет проводиться по новым правилам. Каждому рабочему месту по ее итогам будет присваиваться класс опасности. Этот класс будет зависеть в значительной степени от психоэмоциональных нагрузок, с которыми связана офисная работа. Поэтому может получиться так, что труд менеджера будет приравнен по опасности к рабочим специальностям.

По итогам оценки рабочих мест бухгалтеры должны будут подготовить расчет тарифов на социальное страхование и отправить его в ФСС РФ. Чем выше класс опасности у должности сотрудника, тем больше компании придется перечислять за него страховых взносов.

Что делать

Необходимо провести аттестацию рабочих мест, если она не была проведена в течение последних пяти лет. В следующем году, как обещает Министерство здравоохранения и социального развития, на предмет проведения аттестации будут проверены все без исключения работодатели. Вдобавок к этому чиновники разработали законопроект, который изменит правила проведения аттестации. По ее итогам рабочие места будут разграничиваться по классам опасности. От этой градации будет зависеть, по каким тарифам компании заплатят страховые взносы. Расчеты со ставками тарифов бухгалтерам придется сдавать в ФСС РФ.

Все знают, что за неуплату или неполную уплату налога в результате ошибок, допущенных в декларации при расчете налоговой базы, грозит штраф .

Однако если после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога самостоятельно, опередив налоговую инспекцию, найти ошибку, уплатить недоимку и соответствующую ей пеню и после этого представить уточненную декларацию, то штрафа не будет .

А как быть в ситуации, если вы, найдя ошибку, представили уточненку, но доплатили только недостающую сумму налога, не заплатив пени? Освободит ли такое исправление ошибки от штрафа за неуплату налога?

ПОЗИЦИЯ 1. Штрафа не будет только при одновременном выполнении следующих условий :

- вы должны представить уточненную декларацию до момента, когда узнали об обнаружении налоговым инспектором неполноты отражения сведений в декларации или ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

- до представления уточненной декларации вы уплатили в бюджет:

- недостающую сумму налога;

- cоответствующие пени.

Следовательно, неуплата пени означает, что одно из условий освобождения от ответственности не выполнено. А значит, вас ждет штраф.

Такой позиции придерживаются налоговики и некоторые арбитражные суды, в частности: ФАС Волго-Вятского округа , ФАС Северо-Западного округа и ФАС Северо-Кавказского округа .

ПОЗИЦИЯ 2. За несвоевременную уплату пени штраф не предусмотрен , поэтому организацию можно оштрафовать, только если она, представив уточненку, не доплатила налог.

Такую точку зрения вам наверняка придется отстаивать в суде. И некоторые арбитражные суды поддержат вас, в частности: ФАС Московского округа , ФАС Поволжского округа , ФАС Уральского округа .

* * *

Если вы самостоятельно нашли в декларации ошибку, в результате которой образовалась недоимка, то во избежание проблем лучше заплатить не только недоимку, но и пеню. В противном случае высока вероятность, что вам придется заплатить еще и штраф за неполную уплату налога. Если же у вас уже возник спор с налоговой по этому вопросу и суды вашего округа лояльно относятся к неуплате пени в этой ситуации, то отстаивайте свою позицию до последнего.

--------------------------------

п. 1 ст. 122 НК РФ

подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Постановление от 12.11.2009 N А28-8881/2009-222/21

Постановление от 15.10.2009 N А56-1901/2009

Постановление от 30.08.2007 N Ф08-5429/2007-2065А

ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ

Постановление от 24.03.2008 N КА-А40/2078-08

Постановление от 09.10.2008 N А06-1727/08

Постановление от 18.06.2008 N Ф09-4351/08-С3

Впервые опубликовано в журнале Главная книга N 21, 2010

Что изменилось в работе: Учесть в составе расходов бонусы, выплачиваемые по договорам поставки, можно независимо от их названия. Лимит таких вознаграждений определяют с учетом НДС.

Документы: Письма Минфина России от 11 октября 2010 г. № 03-03-06/1/643, от 13 октября 2010 г. № 03-07-11/411.

При расчете налога на прибыль можно списать только те премии покупателям, которые прямо разрешены законодательством. На этом настаивают налоговики. Однако в Федеральном законе от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ, регулирующем торговлю, не содержится таких терминов, как «скидка», «премия» или «бонус». Как назвать подобные выплаты, чтобы инспекторы во время проверки не исключили их из состава затрат?

По мнению чиновников, наименование абсолютно не важно. Ведь предусмотренные пунктом 4 статьи 9 Закона № 381-ФЗ вознаграждения - это те же премии и скидки, о которых сказано в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Следовательно, затраты можно списать в целях налогообложения прибыли. Об этом говорится в письме Минфина России от 11 октября 2010 г. № 03-03-06/1/643.

Важная деталь

Вознаграждение, выплачиваемое торговой сети, можно списать независимо от того, как оно названо в договоре поставки: «бонус», «премия», «скидка» или как-то иначе.

Главное, чтобы максимальный размер бонуса укладывался в лимит, определенный в пункте 4 статьи 9 Закона № 381-ФЗ, который равен 10 процентам от цены приобретаемых продовольственных товаров. По мнению чиновников, все, что выплачено сверх данного норматива, учесть в составе расходов, снижающих налог на прибыль, нельзя. И хотя Налоговый кодекс РФ никак не нормирует размер бонуса, финансисты на этом настаивают.

Единственное, что может увеличить установленный лимит, это НДС. В письме Минфина России от 13 октября 2010 г. № 03-07-11/411 сказано, что указанный лимит нужно рассчитывать с учетом налога. Чиновники мотивируют свои доводы тем, что базу по данному налогу определяют исходя из рыночной цены изделий, указанной в договоре сторонами сделки (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). А таковая как раз и включает в себя НДС.

Статья напечатана в журнале Главбух № 23, 2010

Что изменилось в работе: Сотрудники банка могут заподозрить компанию в отмывании денег и запросить у нее документы, если она совершает операции, которые Росфинмониторинг счел сомнительными.

Документ: Информационное письмо Росфинмониторинга России от 2 августа 2011 г. № 17.

Вот, казалось бы, обычные виды деятельности: продажа мебели, сделки с недвижимостью, организация турпоездок и розничная торговля. Однако теперь такой бизнес может попасть под особый контроль банков. Дело в том, что все перечисленные направления бизнеса и любую другую деятельность с интенсивным оборотом наличности (к таковой и относится розница) специалисты Росфинмониторинга отнесли к сомнительным. И в этих случаях у сотрудников банка есть основания заподозрить компанию в том, что она причастна к отмыванию денег.

Перечень операций, видов и условий деятельности, при которых повышен риск участия в легализации доходов, полученных преступным путем, чиновники привели в письме от 2 августа 2011 г. № 17. Например, в число подозрительных попали расчеты по сделкам с использованием интернет-технологий, электронных платежных систем. Компании, зарегистрированные меньше года назад, тоже могут оказаться под особым вниманием банкиров.

Осторожно!

Будьте готовы предоставить банку дополнительные документы, если ваша компания ведет расчеты с клиентами через электронные кошельки и другие подобные платежные системы.

В ведомстве рекомендовали кредитным организациям в первую очередь применять в работе предложенный перечень, включив его в правила внутреннего контроля. Между тем банки могут добавить и другие критерии отбора сомнительных клиентов и переводов.

Понятно, что кредитные организации будут ориентироваться сразу на несколько признаков, а не на один. Вряд ли возникнут претензии к тем, кто обслуживается в банке меньше года - хоть данное обстоятельство и в группе риска. А вот, скажем, недавно созданное турагентство ведет расчеты с клиентами через Интернет, да еще юридический адрес не совпадает с фактическим. Тут уже банковские специалисты могут затребовать от компании документы и пояснения. И на время приостановить транзакции по счету.

Статья напечатана в журнале Главбух № 18, 2011

Расходы на выплату арендной платы компания может учесть в целях налогообложения прибыли еще до того, как договор аренды недвижимости прошел государственную регистрацию. Главное, чтобы документы уже были поданы на регистрацию. А сам договор аренды распространял свое действие с момента передачи объекта в пользование. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/4/18.

Напомню, что государственную регистрацию должны проходить договоры аренды недвижимости, заключенные на срок более одного года. Это следует из статей 609 и 651 Гражданского кодекса РФ. В письме № 03-03-06/4/18 Минфин уточнил, что, если компания получила в пользование объект недвижимости до заключения договора аренды, то есть до его регистрации, арендные платежи могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Такой учет затрат возможен при двух условиях. Первое - в договоре прописано, что он распространяет свое действие на отношения сторон с момента передачи в пользование объектов аренды. Понадобится также и акт приема-передачи, подтверждающий получение имущества в аренду. И второе условие - документы на госрегистрацию договора уже переданы. То есть нужно сохранить расписку регистрационной службы, которая подтверждает передачу документов для регистрации.

Раньше Министерство финансов ориентировало компании на то, что в таких ситуациях арендатор сможет учесть расходы для целей налогообложения только после того, как Росреестр зарегистрирует договор аренды. Такое мнение Минфин высказывал, к примеру, в письме от 6 марта 2008 г. № 03-03-06/1/152. ФНС России высказывалась аналогично в письме от 13 июля 2005 г. № 02-1-07/66.

В то же время были и разъяснения налоговой службы, которые подсказывали, как действовать с расходами на аренду до регистрации договора. Как, например, в письме УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2008 г. № 19-12/121867. В нем управление ссылается на пункт 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с ним стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. Соответственно, если условия договора действуют с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, арендные платежи по находящемуся на госрегистрации договору уменьшают базу по налогу на прибыль уже с момента получения объекта в пользование.

Что делать

Можно уменьшать базу по налогу на прибыль на арендные платежи по договору аренды, который еще не прошел госрегистрацию. Для этого необходимо в договор включить пункт о том, что документ распространяет свое действие на отношения сторон с момента передачи объекта в пользование. А также получить расписку Росреестра о принятии документов на регистрацию.

Статья напечатана в журнале Семинар для бухгалтера № 5, 2011